重要公告
近日，開曼群島國際稅收合作部(Department for International Tax Cooperation, “DITC”)針對(duì)CRS、FATCA和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(Economic Substance，“ES”)的申報(bào)發(fā)布了最新公告。
公告中，DITC明確了2019&2020年度開曼公司/開曼基金的CRS、FATCA和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(ES)的申報(bào)要求、截止日期及注意事項(xiàng)。
接下來，我們就來了解一下具體情況。
7月31日，是重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)
針對(duì)CRS&FATCA的申報(bào)
在公告中，DITC表示目前無任何延遲CRS和FATCA報(bào)告截止日期的打算，因此，請(qǐng)開曼公司及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)盡快為申報(bào)做準(zhǔn)備，以確?？梢栽凇?月31日」的截止日期前順利遞交。
對(duì)負(fù)有報(bào)告義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，需要填報(bào)CRS存檔聲明和CRS合規(guī)表，其中包括信托受托人記錄。否則，構(gòu)成違規(guī)。
與個(gè)人相關(guān)的稅務(wù)識(shí)別號(hào)(TIN)，需包含賬號(hào)持有人和控制人的出生日期，并存檔于金融機(jī)構(gòu)。對(duì)于新賬戶，除非擬報(bào)告司法管轄區(qū)未發(fā)出稅務(wù)識(shí)別號(hào)或不提供稅務(wù)識(shí)別號(hào)，則相關(guān)出生日期信息可自行認(rèn)證。
開曼公司/開曼群島FATCA和CRS申報(bào)截止日期(2019&2020)：
針對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(ES)申報(bào)
2020年11月12日，DITC在其官網(wǎng)上就須提交2019年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表的實(shí)體提供的資料，發(fā)布了示例表格，從該等申報(bào)表示例中可見，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)現(xiàn)已明確分為兩個(gè)部分：
提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知書(ESN)
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知書(ES Notification)可識(shí)別實(shí)體是否為從事相關(guān)活動(dòng)的相關(guān)實(shí)體，并為提交周年申報(bào)表的先決條件。提交周年申報(bào)表有助于實(shí)體確保良好的信譽(yù)。
提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ESR)
透過經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)(ES Return)的機(jī)制，已提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知書并確認(rèn)其正在從事相關(guān)活動(dòng)的實(shí)體可向DITC提供所需的信息和適用的輔助性證明，以便DITC評(píng)估實(shí)體是否已滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試的要求。
關(guān)于提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ES Return)的截止日期總結(jié)如下：
如未按法規(guī)滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)(ES Return)，有何后果?
根據(jù)開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)相關(guān)法規(guī)要求指出，滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試的“相關(guān)實(shí)體”并從事相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)體，如未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整理并向DITC 提交所需的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ES Return)，DITC可對(duì)其處以6,100美金的罰款，并在不遵守規(guī)定的情況下，每遲交一天額外增加610美元的罰款。
對(duì)于上述提及的“相關(guān)實(shí)體”及“相關(guān)活動(dòng)”，DITC此前開曼當(dāng)局此前發(fā)布的相關(guān)法規(guī)中，有明確的定義及范圍，具體如下：
相關(guān)實(shí)體(Relevant Entity)
根據(jù)開曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的定義，“相關(guān)實(shí)體”(RelevantEntity)是指：
所有根據(jù)在開曼群島適用法律注冊(cè)成立或登記的公司、有限責(zé)任公司、有限責(zé)任合伙企業(yè)、及根據(jù)《公司法》在開曼群島注冊(cè)為外國公司的非開曼群島公司。
相關(guān)活動(dòng)(RelevantActivity)
根據(jù)開曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法相關(guān)規(guī)定，為了滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試(ES Test)的要求，“相關(guān)主體”(Relevant Entity)必須在開曼群島從事與“相關(guān)活動(dòng)”(Relevant Activity)有關(guān)的“核心活動(dòng)”(CIGA)。
相關(guān)活動(dòng)包括九個(gè)類別：控股公司業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、融資和租賃業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)、船運(yùn)業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。其中各項(xiàng)對(duì)應(yīng)核心創(chuàng)收活動(dòng)請(qǐng)與卓信企業(yè)專業(yè)顧問聯(lián)系進(jìn)行評(píng)估。
